內部公司制

我國自施行稅制改革以來,一直對貨物和加工、修理修配勞務征收增值稅,對其他勞務、無形資產和不動產征收營業稅,形成了增值稅和營業稅兩稅并存的貨物和勞務稅制格局。

但隨著改革開放的深入,市場化和國際化程度日益提高,新的經濟形態不斷涌現,貨物和勞務的界限逐漸模糊,服務業稅負較高和重復征營業稅和增值稅的弊端日益突現。為了減少因稅制不統一造成的 重復征稅現象,降低企業稅負,國務院提出力爭“十二五”期間全面完成“營改增”改革,由此營業稅改征增值稅成為我國結構性減稅稅制改革的重要內容。

三大行業—箭在弦上

營改增五部曲

  • 1
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    2012年1月1日,上海市試點率先開始部分現代服務業和交通運輸業營改增。

  • 2

    2012年09月1日,北京市;
    2012年10月1日,江蘇省、安徽省;
    2012年11月1日,福建省(含廈門市)、
    廣東省(含深圳市)
    2012年12月1日,天津市、
    浙江省(含寧波市)、
    湖北省推進營改增。

  • 3

    2013年8月1日,將營改增試點地區范圍擴大到全國,并在征稅內容上新增了廣播影視作品的制作、發行、播放試點行業。

  • 4

    2014年1月1日,將鐵路運輸和郵政業納入營改增范圍。

  • 5

    2014年6月1日,將電信業納入營改增范圍。

三大行業

現已達到的結果
自2012年試點以來,營改增三年累計減稅3746億元,2014年減稅1918億元,超過95%的試點納稅人因稅制轉換帶來稅負不同程度下降。截至2014年底,全國營改增試點納稅人共計410萬戶,其中一般納稅人76萬戶,小規模納稅人334萬戶。

今年預期的走向
2016年開年伊始,國務院總理李克強主持召開座談會,研究全面推開營改增、加快財稅體制改革、進一步顯著減輕企業稅負,調動各方發展積極性。2016年將全面推開營改增改革,將建筑業、房地產業、金融業和生活服務。

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?  金融業生活服務業適用6%稅率,建筑業和房地產業等其他行業適用11%稅率;
?  暫不允許抵扣借款利息進項稅
?  將新增不動產進項稅100%納入抵扣范圍,但試點初期分年度按5%比例抵扣,剩余部分作為期末留抵結轉下期繼續抵扣;
?  擬將現行增值稅4檔稅率簡并為3檔,保留17%、11%和6%稅率,取消13%稅率。將適用13%稅率貨物中與農業生產和居民生活相關貨物(如農業生產資料、農產品、自來水)的稅率下調為11%,相應將購進農產品的扣除率由13%下調為11%,將化石能源等貨物(如天然氣、煤氣)的稅率上調為17%。

營改增“得”與“失”

吳申軍老師

吳申軍 老師:著名納稅籌劃專家,經濟學博士,英國特許公認會計師資深會員(FCCA)、中國注冊會計師(CPA)。曾就職于四大會計師事務所及國際頂級咨詢公司,從事稅務管理和稽查工作超過十年之久,在財稅領域有著豐富的培訓咨詢經驗。

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:房地產企業營改增后,以前已經預售的商品房如何處理?

吳老師:雖然房地產營改增的具體政策還沒有出臺,但對于這個問題,我們認為由于按照現行的營業稅法規,銷售不動產采取預收款方式的,要在收到預收款的同時繳納營業稅。這意味著預售的商品房已經交過了營業稅,營改增后,不應該再對已經預售的商品房征收增值稅。

由于對已經交個營業稅的項目不可能再征收增值稅,對于房地產企業來說,更為關鍵的是如何劃分與已經預售項目相關的進項稅額。這一方面需要政策的明確,另一方面也要看企業自己如果對新老項目進行核算。

:“三大行業”營改增完成后,一般納稅人固定資產在建工程耗用的購進材料進項稅能否抵扣?

吳老師:按照現行增值稅法規,一般納稅人固定資產在建工程耗用的購進材料的進項稅是不能抵扣的。但是,在營改增全面完成后,一般納稅人固定資產在建工程耗用的購進材料的進項稅應該是可以抵扣的。為了應對這一改變,一般納稅人企業應該合理確定跨期固定資產在建工程的開工和完工時間,準確核算不同在建工程項目耗用的進項稅。當然對于已經開工的在建工程如何處理,這需要政策進一步明確。

向吳老師提問

面對營改增,“您準備好了嗎”

營業稅與增值稅的計算和申報繳納方法完全不同,面對營改增,您準備好了 嗎?

1) 增值稅納稅義務時間和營業稅納稅義務時間的異同嗎?
2) 銷項稅如何計算?
3) 哪些進項稅可以抵扣?如何抵扣?
4) 什么是視同銷售?
5) 什么是進項稅額轉出?
6) 增值稅專用發票的管理填開有什么特殊規定?
7) 公司的會計系統能準確核算銷項稅與進項稅嗎?
8) 供應商能給您的公司開具增值稅專用發票嗎?采購合同有沒有涉稅條款?
9) 公司能不能把銷項稅pass 給客戶,以減輕公司的稅收負擔?

問題解決方案

營改增最新解讀與行業應變之策[ 課程詳情 ]

應對營改增的挑戰,降低涉稅風險

3-4月北京、廣州、 深圳、上海開課詳情

特惠:1人8折、2人6折、3人及以上5折

該課程針對營業稅改增值稅的稅務政策變化,詳細解析營業稅改增值稅的試點辦法和規定。

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