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预算编制五大关键点与六大方法

作者:待查 来源:网络 推荐讲师:安越 发表于:2019-08-20

  

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预算编制五大关键点

 

1、预算管理从业务预算开始

每项具体业务才是企业经营的基础,预算也和搞建筑一样,从基础开始,只有基础打扎实了,才可能推导出最终的利益、现金流等,如果业务预算脱离?#23548;剩?#22522;础不固,整个预算的可操作性肯定不强,企业的经营结果肯定与预算差异大。

2、要认真研究政策和历史数据

预算编制前要广泛研究国家相关政策?#25512;?#19994;历史数据,业务预算如国家有关产业政策、财政税收政策、有关的国家标准或行业标准、企?#23548;?#21516;行业历史时期的有关数据、企业发展规划、战略目标等。

其中,销售预算的编制主要依据年度目标利润、市场预测销量、产?#26041;?#26500;及市场价格等;生产预算根据生产能力、材料及人工消耗定额、物价水平和必要的库存等因素编制;资本预算根据生产经营规模、上?#38431;?#20851;文件、产业结构调整政策等来编制;财务预算则根据业务预算和资本预算编制。

3、贯彻上下协商一致原则

财务预算的编制过程本身就是企业战略的宣贯过程,预算的组织者可能更多地了解横观层面的财务预算,而预算的执行者则可能更了解?#23548;?#25805;作会遇到的一些困难,加上预算结果一般都纳入企业的绩效考核体系,预算完成好坏直接与预算执行者的薪酬福利、晋薪晋职等挂钩,在预算过程中发生争执是不可避免的,因此在预算过程中要上下协商一致,采?#27599;?#23398;合理的方法,相互用数据、事实来说服对方,切莫用权力来压制下属,也不能使下属要胁上级。

4、选择好各指标预算方法

财务预算过程中选择好各个指标的计算方法非常重要,全面预算管理既保证预算的科学性,又防止上下相互争?#30784;?#19994;务不同关联指标产生的方式方法也不同,如业务预算中的销售预算,可能与经销商数量、企业数量、人口、国家的经营发?#39038;?#24179;等相关,企业用哪一个或几个指标来关联预算,直接关系到预算的正确性。

5、做足对上年预算执行结果分析工作

历史是讲究延伸的,企业的经营也不例外。上年预算执行结果如何,预算执行偏差是由什么原因造成的,什么地方是已经得到改进的业务预算,什么地方是可以通过努力在预算年度改进的,什么地方是暂时还无法改进的,在预算前都得进行详细分析。只有这样,企业才能在未来的预算期限内发扬好的经验,改进工作中的不足,从而保证预算科学性和预算可操作性。

 

 

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预算编制的六大方法

 

企业财务预算可以根据不同的预算项目,分别采用固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定期预算和滚动预算等方法进行编制。

 

一、固定预算

 

固定预算又称静态预算,是把企业预算期的业务量固定在某一预计水平上,?#28304;?#20026;基础来确定其他项目预计数的预算方法。也就是说,预算期内编制财务预算所依据的成本费用和利润信息都只是在一个预定的业务量水平的基础上确定的。显然,以未来固定不变的业务水平所编制的预算赖以生存的前提条件,必须是预计业务量与?#23548;?#19994;务?#32943;?#19968;致(或相差很小),才比较适合。

 

固定预算的缺点:一是过于呆板,能以事?#28909;?#23450;的某一个业务量水平为编制预算的基础;二是可比性差,当?#23548;?#30340;业务量与编制预算所依据的业务量发生较大差异时,有关预算指标的?#23548;?#25968;与预算数就会因业务量基础不同而失去可比性。

 

二、弹性预算

 

弹性预算是按照成本(费用)习性分类的基础上,根据量、本、利之间的?#26469;?#20851;系,考虑到计划期间业务量可能发生的变动,编制出一?#36164;?#24212;多种业务量的费用预算,?#21592;?#20998;别?#20174;?#22312;各种业务量的情况下所应支的费用水平。在编制预算时,变动成本随业务量的变动而予以增减,固定成本则在相关的业务量范围内稳定不变。分别按一系列可能达到的预计业务量水平编制的能适应企业在预算期内任何生产经营水平的预算。由于这种预算是随着业务量的变动作机动调整,适用面广,具有弹性,故称为弹性预算或变动预算。

 

弹性预算的优点:一是预算范围宽;二是可比性强。弹性预算一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本(费用)、利润等预算项目。

 

三、增量预算

 

增量预算是指以基期成本费用水平为基础,结合预算业务量水平及有关降低成本的措施,通过调整原有费用项目而编制预算的方法。增量预算方法比较简单,但它是以过去的水平为基础,?#23548;?#19978;就是承认过去是合理的,无需改进。因为不加分析地保留或接受原有的成本项目,可能使原来不合理的费用继续开支,而得不到控制,形成不必要开支合理化,造成预算?#31995;?#28010;?#36873;?/span>

 

四、零基预算

 

零基预算,或称零底预算,是指在编制预算时,对于所有的预算支出均以零点为基础,不考虑其以往情况如何,从?#23548;市?#35201;与可能出发,研究分析各项预算费用开支是否必要合理,进行综合平衡,从而确定预算费用。

 

零基预算的优点是,不受现有条条框框限制,对一切费用?#23478;?#38646;为出发点,这样不仅能?#39038;?#36164;金开支,而且能切实做到把有限的资金,用在最需要的地方,从而调动各部门人员的积极性和创造性,量力而行,合理使用资金,提高效益。

 

零基预算的工作量较大,编制预算需要较长的时间。为了克服这一不足,不需要每年?#21450;?#38646;基预算的方法编制预算,只需每隔几年按此方法编制一次预算。

 

五、定期预算

 

定期预算是指在编制预算时,以不变的会计期间(如日历年度)作为预算期的一种编制预算的方法。这种方法的优点是便于将?#23548;?#25968;与预算数进行?#21592;齲?#20063;有利于对预算执行情况进行分析?#25512;?#20215;。

 

其缺点在于:第一,盲目性。因为定期预算多在其执行年度开始前两三个月进行,难以预测预算期后期情况,特别是在多变的市场下,许多数据资料只能估计,具有盲目性。第二,不变性。预算执行中,许多不测因素会妨碍预算的指导功能,甚至使之失去作用,而预算在实施过程中又往往不能进行调整。第三,间断性。预算的连续性差,定期预算只考虑一个会计年度的经营活动,即使年?#34892;?#35746;的预算也只是针对剩余的预算期,对下一个会计年度很少考?#20999;?#25104;人为的预算间断。

 

六、滚动预算

 

滚动预算,又称连续预算,是指在编制预算时,将预算期与会计期间脱离开,随着预算的执行不?#31995;夭钩?#39044;算,逐期向后滚动,使预算期始终保持为12个月的一种预算方法。其特点在于将预算期与会计年度挂钩,始终保持12个月,每过去1个月,就根据新的情况调整和修订后几个月的预算,并在原预算基础上增补下1个月预算,从而逐期向后滚动,连续不?#31995;?#20197;预算形式规划未来经营活动。

 

滚动预算能克服传统定期预算的盲目性、不变性和间断性,从这个意义上说,编制预算已不再仅仅是每年末才开展的工作了,而是与日常管理密切结?#31995;?#19968;项措施。

 

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